新华企业只生产一种产品，采用约当产量比例法将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，材料在产品投产时一次性投入。月初在产品直接材料成本为40万元，当月耗用材料成本为60万元，当月完工产品10件，月末在产品15件，完工程度为60％，本月完工产品成本中直接材料成本为（）万元。